項目成本管理

7.1 概述

7.1.1 項目成本概念及其構成

　　項目全過程所耗用的各類成本的總和爲項目成本

 

7.1.2 項目成本管理做用和意義

　　項目成本管理就是要確保在批准的預算內完成項目

 

7.1.4 項目成本失控的緣由

發生成本失控的緣由主要有如下幾點。

（1）對工程項目認識不足

（2）組織制度不健全

（3）方法問題

（4）技術的制約

（5）需求管理不當成本管理

 

7.1.5 相關術語

1、產品的全生命週期成本：是在產品或系統的整個使用生命期內，在得到階段（設計、生產、安裝和測試等活動，即項目存續期間）、運營與維護及生命週期結束時對產品的處置所發生的所有成本。

2、成本的類型

（1）可變成本：隨着生產量、工做量或時間而變化的成本爲可變成本。可變成本又稱變更成本。

（2）固定成本：不隨生產量、工做量或時間的變化而變化的非重複成本爲固定成本。

（3）直接成本：直接能夠歸屬於項目工做的成本，爲項目工做的直接成本。如項目團隊差旅費、工資、項目使用的物料及設備使用費等。

（4）間接成本：來自通常管理費用科目或幾個項目共同擔負的項目成本所分攤給本項目的費用，就造成了項目的間接成本，如稅金、額外福利和保衛費用等。

（5）機會成本：是利用必定的時間或資源生產一種商品時，而失去的利用這些資源生產其餘最佳替代品的機會就是機會成本，泛指一切在作出選擇後其中一個最大的損失。

（6）沉沒成本：是指因爲過去的決策己經發生了的，而不能由如今或未來的任何決策改變的成本。沉沒成本是一種歷史成本，對現有決策而言是不可控成本，會很大程度上影響人們的行爲方式與決策，在投資決策時應排除沉沒成本的干擾。

3、應急儲備和管理儲備

應急儲備是包含在成本基準內的一部分預算，用來應對已經接受的已識別風險，以及已經制定應急或減輕措施的已識別風險。應急儲備一般是預算的一部分，用來應對那些會影響項目的「已知-未知」風險。例如，能夠預知有些項目可交付成果須要返工，殊不知道返工的工做量是多少，能夠預留應急儲備來應對這些未知數量的返工工做。使用前不須要獲得高層管理者審批。

管理儲備是爲了管理控制的目的而特別留出的項目預算，用來應對項目範圍中不可預見的工做。管理儲備用來應對會影響項目的「未知-未知」風險。管理儲備不包括在成本基準中，但屬於項目總預算和資金需求的一部分，使用前須要獲得高層管理者審批。當動用管理儲備資助不可預見的工做時，就要把動用的管理儲備增長到成本基準中，從而致使成本基準變動。

4、成本基準

　　成本基準是經批准的按時間安排的成本支出計劃，並隨時反映了經批准的項目成本變動（所增長或減小的資金數目），被用於度量和監督項目的實際執行成本。

 

7.2 項目成本管理過程

項目成本管理過程包括：

（1）規劃成本：爲規劃、管理、花費和控制項目成本而制定政策、程序和文檔的過程。

（2）估算成本：對完成項目活動所需資金進行近似估算的過程。

（3）制定預算：彙總全部單個活動或工做包的估算成本，創建一個經批准的成本基準的過程。

（4）控制成本：監督項目狀態，以更新項目成本，管理成本基準變動的過程。

 

7.2.1 規劃成本

1、規劃成本管理是爲規劃、管理、花費和控制項目成本而制定政策、程序和文檔的過程，本過程的主要做用是，在整個項目中爲如何管理項目成本提供指南和方向。

2、規劃成本：輸入

（1）項目管理計劃

（2）項目章程

（3）事業環境因素

（4）組織過程資產

3、規劃成本：輸出

　　規劃成本管理過程的輸出內容爲：成本管理計劃。

4、成本管理計劃是項目管理計劃的組成部分，描述將如何規劃管理計劃、安排和控制項目成本。在成本中規定：

（1）計量單位

（2）精確度

（3）準確度

（4）組織程序連接

（5）控制臨界值

（6）績效測量規則

（7）報告格式

（8）過程描述

（9）其餘細節

 

7.2.2 估算成本

1、估算成本是對完成項目活動所需資金進行近似估算的過程。本過程的主要做用是，肯定完成項目工做所需的成本數額。

2、項目成本估算的主要步驟，編制項目成本估算須要進行如下三個主要步驟.

（1）識別並分析成本的構成科目。

（2）根據已識別的項目成本構成科目，估算每一科目的成本大小

（3）分析成本估算結果，找出各類能夠相互替代的成本，協調各類成本之間的比例關係

3、估算成本：輸入

（1）成本管理計劃

（2）人力資源管理計劃

（3）範圍基準：包含範圍說明書、工做分解結構、WBS詞典。

（4）項目進度計劃

（5）風險登記冊

（6）事業環境因素

（7）組織過程資產

4、估算成本：輸出

（1）活動成本估算：對完成項目工做可能須要的成本的量化估算

（2）估算依據：成本估算所需的支持信息的數量和種類

（3）項目文件更新

 

7.2.3 制訂預算

1、制訂預算是彙總全部單個活動或工做包的估算成本，創建一個經批准的成本基準的過程。本過程的主要做用是，肯定成本基準，可據此監督和控制項目績效。

2、項目預算包括經批准用於項目的所有資金。成本基準是通過批准且按時間段分配的項目預算，但不包括管理儲備。

3、制訂預算：輸入

（1）成本管理計劃。

（2）範圍基準。

（3）活動成本估算。

（4）估算依據。

（5）項目進度計劃。

（6）資源日曆。

（7）風險登記冊。

（8）協議。

（9）組織過程資產。

4、制訂預算：輸出

（1）成本基準。

（2）項目資金需求。

（3）項目文件更新。

5、成本基準是通過批准的、按時間段分配的項目預算，不包括任何管理儲備，只有經過正式的變動控制程序才能變動，用做與實際結果進行比較的依據。成本基準是不一樣進度活動經批准的預算的總和。

6、在成本基準之上增長管理儲備，獲得項目預算。當出現有必要動用管理儲備的變動時，則應該在得到變動控制過程的批准以後，把適量的管理儲備移入成本基準中。

 

7.2.4 控制成本

1、控制成本是監督項目狀態，以更新項目成本，管理成本基準變動的過程。本過程的主要做用是，發現實際與計劃的差別，以便採起糾正措施，下降風險。

2、項目成本控制包括：

（1）對形成成本基準變動的因素施加影響。

（2）確保全部變動請求都獲得及時處理。

（3）當變動實際發生時，管理這些變動。

（4）確保成本支出不超過批准的資金限額，既不超出按時段、按WBS組件、按活動分配的限額，也不超出項目總限額。

（5）監督成本績效，找出並分析與成本基準間的誤差。

（6）對照資金支出，監督工做績效。

（7）防止在成本或資源使用報告中出現未經批准的變動。

（8）向有關干係人報告全部經批准的變動及其相關成本。

（9）設法把預期的成本超支控制在可接受的範圍內。

3、控制成本：輸入

（1）項目管理計劃。

（2）項目資金需求。

（3）工做績效數據。

（4）組織過程資產。

4、控制成本：輸出

（1）工做績效信息。

（2）成本預測。

（3）變動請求。

（4）項目管理計劃更新。

（5）項目文件更新。

（6）組織過程資產更新。

 

7.3 項目成本管理的技術和工具

7.3.1 成本分析技術

1、技術分析，可用的技術包括（但不限於）：

（1）回收期：是指投資項目的將來現金淨流量與原始投資額相等時所經歷的時間，即原始投資額經過將來現金流量回收所須要的時間。

（2）投資回報率：是指經過投資而應返回的價值，即企業從一項投資活動中獲得的經濟回報。

（3）內部報酬率：又稱內含報酬率（IRR）、內部收益率，是使投資項目的淨現值等於零的貼現率。它實際上反映了投資項目的真實報酬。

（4）現金流貼現：就是把企業將來特按期間內的預期現金流量還原爲當前現值。

（5）淨現值（NPV）：是指一個項目預期實現的現金流入的現值與實施該項計劃的現金支出的現值的差額。

2、專家判斷

3、會議

4、類比估算：在項目詳細信息不足時，例如在項目的早期階段，就常用這種技術來估算成本數值。類比估算一般成本較低、耗時較少，但準確性也較低。

5、參數估算：參數估算是指利用歷史數據之間的統計關係和其餘變量來進行項目工做的成本估算。參數估算的準確性取決於參數模型的成熟度和基礎數據的可靠性。參數估算能夠針對整個項目或項目中的某個部分，並可與其餘估算方法聯合使用。

6、自下而上估算是對工做組成部分進行估算的一種方法。首先對單個工做包或活動的成本進行最具體、細緻的估算；而後把這些細節性成本向上彙總或「滾動」到更高層次，用於後續報告和跟蹤。自下而上估算的準確性及其自己所需的成本，一般取決於單個活動或工做包的規模和複雜程度。

7、三點估算

8、儲備分析：應急儲備、管理儲備

9、質量成本

10、項目管理軟件

11、賣方投標分析：在成本估算過程當中，可能須要根據合格賣方的投標狀況，分析項目成本

12、羣體決策技術

 

7.3.2 成本管理技術

1、成本彙總：先把成本估算彙總到WBS中的工做包，再由工做包彙總至WBS更高層次（如控制帳戶），最終得出整個項目的總成本。

2、儲備分析

3、歷史關係：有關變量之間可能存在一些可據以進行參數估算或類比估算的歷史關係。能夠基於這些歷史關係，利用項目特徵（參數）來創建數學模型，預測項目總成本。

4、資金限制平衡：應該根據對項目資金的任何限制，來平衡資金支出。若是發現資金限制與計劃支出之間的差別，則可能須要調整工做的進度計劃，以平衡資金支出水平。這能夠經過在項目進度計劃中添增強制日期來實現。

5、掙值分析

6、預測

7、完工尚需績效指數（TCPI）

8、績效審查。績效審查的對象包括：成本績效隨時間的變化、進度活動或工做包超出和低於預算的狀況，以及完成工做所需的資金估算。

9、項目管理軟件

 

補充

1、自制或外購的決定須要考慮直接成本和間接成本

2、成本估算人員應考慮有關風險的因素，由於風險的應對措施須要成本，風險也幾乎老是增長，成本和延遲進度，可是，在進行成本估算的時候，不須要考慮項目的盈利狀況。

3、肯定資源費率：就是了解本項目中須要用到什麼資源，每種資源的單價。

4、成本預算的步驟

（1）將項目總成本分攤到項目工做分解結構的各個工做包。分解按照自頂向下，根據佔用資源數量多少而設置不一樣的分解權重。

（2）將各個工做包成本再分配到該工做包所包含的各項活動上。

（3）肯定各項成本預算支出的時間計劃及項目成本預算計劃。

真題 

1、項目經理剛剛完成一個小項目的啓動階段，開始步入計劃編制階段，這時，公司主管經營的副總經理向項目經理索要項目預算和成本基準計劃。該項目經理較恰當的回答是（ ）

A、能夠在項目章程中找到項目預算，項目章程剛剛作完

B、在計劃編制階段完成以前，項目預算和基準計劃是不能最終肯定的

C、項目計劃將不包括項目預算和基準計劃，這是個小項目

D、在制定項目計劃以前不可能完成估算

2、一個自動化設計團隊應該熟悉最新的自動裝配技術。團隊可經過一系列的途徑獲得這種知識。它能夠僱傭一個專門的項目問題專家，能夠請一個顧問，能夠將一個現有的工程師送去參加一個有關機器人的講座或者請一個製造部門的人加入團隊。每一種方法的相關成本必須在項目計劃中給予考慮。這顯示了（ ）的重要性。

A、在完成活動定義前完成資源計劃

B、保證一個資源分配矩陣被準備好並用做控制工具

C、經過活動資源估計和成本估計來準確地調整資源計劃

D、將資源計劃用做掙值的輸入值

3、爲了增強預算控制，成本估算建設在WBS的（ ）層進行。

　　A、最高 　　　　　　B、最低　　　　 　　C、核心 　　　　　　D、第三

4、分析成本構成結果，找出各類能夠相互替代的成本，協調各類成本之間的關係，屬於（ ）的內容。

A、識別和分析項目成本構成科目 　　　　 B、成本估估算

C、成本預算 　　　　　　　　　　　　　 D、成本審審計

5、項目經理在某項目實施階段的中期發現，因爲未預料到的變動，項目經費要花光了，此時應（ ）。

A、對項目進行趕工或快速跟進 　　　　  B、從新評估風險分析結果和應急資金

C、要求對項目預算作變動 　　　　　　  D、使用不對項目收費的資源

6、成本管理分爲成本估算、成本預算和成本控制三個過程，如下關於成本預算的敘述中，不正確的是（ ）

A、成本預算過程完成後，可能會引發項目管理計劃的更新

B、管理儲備是爲範圍和成本的潛在變化而預留的預算，須要體如今項目成本基線中

C、成本基準計劃能夠做爲度量項目績效的依據

D、成本基準按時間分段計算，一般以S曲線的形式表示

 

1-5 BCBBB 　　　　6 B