金蝶k/3 現金流量表編制口訣

現金流量表編制口訣

 

現金流量表是會計考試中十分使人頭疼的內容，丟三落四是現金流量表編制中最容易出現的錯誤。下面的口訣基本上歸納了現金流量表的所有編制過程。口訣的具體內容如何理解，咱們在口訣後邊詳細闡述。

 

　　看到收入找應收，未收稅金分開走。

 

　　看到成本找應付，存貨變更莫疏忽。

 

　　有關費用先全調，差別留在後面找。

 

　　財務費用有例外，注意分出類別來。

 

　　所得稅你直接轉，營業外找固資產。

 

　　壞帳工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

 

　　爲職工支付有多少，單獨處理分類思考。

 

　　解釋：第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，由於直接法是以利潤表中營業收入爲起算點，因此，咱們看到營業收入，就要找應收項目（應收帳款，應收票據等）。未收的稅金再單獨做帳（收到錢的增值稅才做爲現金流量）也就是說應收帳款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息（已計入財務費用）做反調。例如：應收票據發生額10萬元（假如3月發生）後5月份貼現，貼現息爲1萬元。可是從期初，期末的報表看，應收票據未發生變更，但你不能不做現金流量的調整，由於實際現金現流量爲9萬元。

 

　　第②句「看到成本找應付，存貨變更莫疏忽」告訴你在進行「購買商品支付的現金」的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變更值，看是否與此項目有關，有關的調整。

 

　　第③句「有關費用先全調，差別留在後面找」是指先把「管理費用」「營業費用」的數額所有調整「支付的其餘與經營活動有關的現金」。然後面把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞帳準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（營業費用無任何調整）

 

　　第④句「財務費用有例外，注意分出類別來」指的就是上面說的貼現息。

 

　　第⑤句「所得稅直接結轉，營業外找固資產」所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，天然就要找固定資產了。

 

　　第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那麼就反向抵回來就能夠了。

 

　　第⑦句支付給職工，和爲職工支付的現金項目較特殊，需單獨覈算。

 

　　總的來講，有三項須要注意的：①在進行「銷售商品收到的現金」覈算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。②在進行「購買商品支付的現金」覈算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金（進項稅額）。③在進行「支付的其餘與經營活動有關的現金」的核算時，須要調整6項內容。壞帳準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。

 

　　你們能夠參考一下我爲你們總結的間接法覈算規律。①與損益有關的項目（9項）調整淨利潤。固定資產（4項）：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失。無形資產（1項）：無形資產攤銷。財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現息（咱們上面已經談過，貼現息是一項特殊的財務費用，實際作題時必定要留意。）投資損失、預提費用、待攤費用。②與損益無關的項目（四項）：存貨，遞延稅款，經營性應收及應付，這幾項的調整能夠應用平衡式「資產＝負債+全部者權益」當使全部者權益增長時，調減淨利潤；當使全部者權益減小時，調增淨利潤，從而實現了將權責發生制下的淨利潤調節爲經營活動現金流量，去除不影響現金流量變化的項目。例如：若固定資產折舊增長，則說明「資產」方減小、負債不變狀況下「全部者權益」減小，由於折舊不影響現金流量，因此要把這部分往淨利潤中增長，其餘各項都仿照進行處理。