年終獎（整年一次性獎金）的我的所得稅計算方法

年底了，多多少少得發點兒銀子啦，多多少少得貢獻點給國家啦，來算算到底該貢獻多少吧，轉來一篇比較詳細的跟你們分享。 
                                                                                                                ——小生

 

我的所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

                         

全月應納稅所得額                        稅率%      速算扣除數

不超過500元的                                  5                0

超過500元至2000元的部分             10               25

超過2000元至5000元的部分           15              125

超過5000元至20000元的部分         20              375

超過20000元至40000元的部分       25              1375

超過40000元至60000元的部分       30              3375

超過60000元至80000元的部分       35              6375

超過80000元至100000元的部分     40              10375

超過100000元的部分                        45              15375         

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　　根據×××《關於調整我的取得整年一次性獎金等計算徵收我的所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）規定，對於納稅人取得整年一次性獎金，單獨做爲一個月工資、薪金所得計算納稅，「先將僱員當月內取得的整年一次性獎金除以12個月，按其商數肯定適用稅率和速算扣除數」，再按「肯定的適用稅率和速算扣除數計算徵稅」。該辦法在一個納稅年度內，對每個納稅人只容許採用一次。

 

　　第一種方法是，年終獎高於（或等於）費用扣除額的計算

       按照年終獎繳稅規定，我的取得整年一次性獎金且獲取獎金當月我的的工資、薪金所得高於(或等於)稅法規定的費用扣除額1600元時，計算公式爲：

       應納稅額=我的當月取得整年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數，我的當月工資、薪金所得與整年一次性獎金應分別計算繳納我的所得稅。

       例1：李某2006年年終獎爲12000元，當月工資、薪金收入爲2000元，則應納稅額爲1195元。
    
       一、12000÷12=1000（元），適用稅率爲10%，速算扣除數爲25

       二、年終獎應納稅額爲12000×10%-25= 1175（元）
 
       三、當月工資、薪金所得應納稅額爲（2000-1.600）×5%=20（元）

       四、當月合計應納稅額爲1175+20=1195（元）

 

       第二種方法是取得年終獎當月我的工資、薪金所得低於費用扣除額的計算

       若是在發放年終一次性獎金的當月，我的工資、薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將年終獎減除「我的當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額」後的餘額，再肯定年終獎的適用稅率和速算扣除數。這時的計算公式爲：

       應納稅額=(我的當月取得年終獎-我的當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

　　例2：劉某當月工資、薪金所得低於1600元(只有1000元)，2007年1月13日，該單位再向劉某發放年終獎3000元，所以，應將年終一次性獎金減除當月工資與費用扣除額1600元之間的差額後，計算繳納我的所得稅。據此，劉某在得到這筆年終獎時，應繳納我的所得稅120元。計算過程爲：

　　應納稅所得額爲3000-(1600-1000)=2400（元）

       2400÷12=200元，適用稅率爲5%，速算扣除數爲0；

　　應納稅額爲2400×5%=120（元）

 

       第三種方法是年終獎除以12低於1600也要納稅

　　特別須要強調的是，整年一次性獎金除以12後的餘額，低於法定費用扣除額1600元也應該納稅。

　　由於納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用整年獎金除以12，主要是爲肯定適用稅率和速算扣除數，不能做爲判斷是否納稅的依據。

　　例3：高某整年一次性獎金爲18000元，用整年獎金除以12後爲1500元，雖然這低於法定費用扣除額1600元，但也應按相應稅率繳納稅款1775元。
   
       18000÷12=1500元，適用稅率爲10%，速算扣除數爲25

      應納稅額爲18000×10%-25=1775（元）

 

第四種計算方法是，發放季度獎的計算

     根據（國稅發[2005]9號）規定，僱員取得除整年一次性獎金之外的其餘各類名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一概與當月工資、薪金合併，按稅法規定繳納我的所得稅。而不能享受納稅人取得整年一次性獎金後，單獨做爲一個月工資、薪金所得計算繳納的優惠。由於在一個納稅年度裏，對每個納稅人，該計算辦法只容許採用一次。  

     例四：王先生2006年4月份工資、薪金爲5000元，每季度獎2000元，因爲每次發放季度獎時，都必須與其當月的工資收入合併繳稅，王先生應繳納我的所得稅爲705元。計算過程爲：

     應納稅所得額爲（5000+2000）-1600=5400元，適用稅率爲20%，速算扣除數爲375

     應納稅額爲5400×20%-375=705元

 

     在此提醒納稅人，僱員取得除整年一次性獎金之外的其餘各類名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，不享受年終獎計稅優惠。

第五方法是，單位發不含稅年終獎我的所得稅的計算    

       根據《×××關於納稅人取得不含稅整年一次性獎金收入計徵我的所得稅問題的批覆》（國稅函〔2005〕715號）規定，對於年終獎我的所得稅由單位負擔的，若是我的當月工資薪金所得高於(或等於)規定費用扣除額的，其我的所得稅的計算公式以下：    

       (一)按照不含稅的整年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A；  

       (二)含稅的整年一次性獎金收入=(不含稅的整年一次性獎金收入一速算扣除數A)÷(1一適用稅率A)；       

       (三)按含稅的整年一次性獎金收入除以12的商數，從新查找適用稅率B和速算扣除數B；    

       (四)應納稅額=含稅的整年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數B。       

        例5、假設某單位爲每一個員工發放不含稅整年一次性獎金10825元，單位爲每一個人支付的我的所得稅爲1175元。計算過程爲：     

        第一步，按照不含稅的整年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A；    

       10825÷12=902.08元，對應適用稅率A爲10%，速算扣除數A爲25；     

       第二步，按第一步肯定的稅率和速算扣除數，將不含稅年終獎換算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數A)÷（1-適用稅率A)；     

       12000=（10825-25）÷（1-10%）     

       第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數，從新查找適用稅率B和速算扣除數B；     

        12000÷12=1000元，對應適用稅率B爲10%，速算扣除數B爲25；     

        第四步，按肯定的稅率和速算扣除數，計算應納稅額，應納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數B。

       應納稅額=12000×10%-25=1175元　　     

       若是納稅人取得的當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額1600元，應先將不含稅年終獎減去當月工資薪金所得低於稅法規定費用扣除額的差額部分後，再按照上述方式處理。    

        特別提示：根據（國稅函〔2005〕715號）規定，企業爲我的支付的我的所得稅款，不得在企業所得稅前扣除。