高新技術企業認定研發費用，及歸集

當前在高新技術企業研發費用的歸集途徑和範圍的不清晰，以及政策對研發費用歸集口徑的差別性，致使不少企業在認定時發生不少困惑。華夏泰科（techch.cn）指尖申報做爲專業政策服務平臺，小編下面就從研發費用加計扣除、高企研發費用、會計研發費用之間的歸集口徑對高新技術企業研發費用構成要素進行分析和對比，但願對高新技術企業認定研發費用歸集的企業有所幫助。

（一）人員人工費用：

1、高新技術企業認定研發費用：

企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

2、研發費用加計扣除：直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。3、會計規定：企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。

4提醒：會計覈算範圍大於稅收範圍。高新技術企業人員人工費用歸集對象是科技人員。

（二）直接投入費用：

1、高新技術企業研發費用：

（1）直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用於中間試驗和產品試製的模具，工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及通常測試手段購置費，試製產品的檢驗費。

（3）用於研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及經過經營租賃方式租入的用於研發活動的固定資產租賃費。

2、研發費用加計扣除：

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及通常測試手段購置費，試製產品的檢驗費。

（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及經過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器，設備租賃費。

3、會計規定：

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用於中間試驗和產品試製的模具，工藝裝備開發及製造費，樣品、樣機及通常測試手段購置費，試製產品的檢驗費。

4、提醒：房屋租賃費不計入加計扣除範圍。

（三）折舊費用與長期待攤費用：

1、高新技術企業認定研發費用歸集：

（1）用於研究開發活動的儀器、設備和在用建築物的折舊費。

（2）研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程當中發生的長期待攤費用。

2、研發費用加計扣除：

用於研發活動的儀器、 設備的折舊費。

3、會計規定：

用於研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費。

4、提醒：房屋折舊費不計入加計扣除範圍。

（四）無形資產攤銷：

1、高新技術企業認定研發費用歸集：

用於研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

2、研發費用加計扣除：用於研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

3、會計規定：用於研究活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（五）設計試驗等費用：

1、高新技術企業認定研發費用：

符合條件的設計費用、裝備調試費、試驗費用（包括新葯研製的臨牀試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等）。

2、研發費用加計扣除：新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨牀試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

（六）其餘費用

1、高新技術企業研發費用：

（1）與研究開發活動直接相關的其餘費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、鑑定、評審、驗收費用，知識產權的申請費、註冊費、代理費，差旅費、會議費、通信費等。

（2）此項費用通常不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。

2、研發費用加計扣除：

（1）與研發活動直接相關的其餘費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑑定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、註冊費、代理費，差旅費、會議費、職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

（2）此項費用總額不得超過加計扣除研發費用總額的10%。

3、會計規定：

（1）與研發活動直接相關的其餘費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研究人員的培訓費、培養費、專家諮詢費、高新科技研發保險費等。（2）研發成果的論證、評審、驗收、評估及知識產權的申請費、註冊費、代理費等。

（4）提醒：加計扣除政策及高新研發費用範圍中對其餘相關費用總額有比例限制。